Mücbir sebep hali durumunda KDV Tam ve Kısmi Tevkifat Uygulaması       

        Mücbir sebep hali durumunda KDV Tam ve Kısmi Tevkifat Uygulaması                                                                                                                                                                      

KDV Genel Uygulama Tebliğinin I/C/2.1.3.1. Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar bölümünde:
"213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.
Şu kadar ki, işleme taraf satıcı mükellefin de mücbir sebep kapsamında bulunması halinde, söz konusu alımlarda genel hükümler çerçevesinde tevkifat uygulamasına devam olunur."

Örnek:

Gaziantep mükellefi olan (Akın ) A.Ş, mükellefiyet kaydı İstanbul’da bulunan (Burak) A.Ş ile ürünlerinin kara yolu ile taşınması konusunda taşıma hizmet anlaşması yapmıştır. Söz konusu taşıma hizmeti doğrudan (Burak) A.Ş tarafından yerine getirilecektir. Bu durumda (Burak) A.Ş’den alınan yük taşıma hizmeti nedeniyle KDV tevkifatı yapılmayacak, (Burak) A.Ş. faturayı tevkifat uygulamadan kesecektir.
Söz konusu hizmetin Adana mükellefi (Ceyhun) A.Ş.’ den alınması halinde ise yük taşıma hizmeti üzerinden 2/10 oranında tevkifat yapılacaktır.

Diğer taraftan tam tevkifat kapsamındaki işlemlerde tevkifat uygulaması genel kurallara tabi olmaya devam edecektir.

            Saygılarımızla.