Özet: 2019 takvim yılında gerçekleşen tam istisna kapsamındaki (ihracat istisnası vb) işlemlerden kaynaklanan KDV iade alacaklarının 31 Aralık 2021 tarihine kadar talep edilmesi gerekmektedir. Bu tarihten sonra 2019 yılı için düzeltme beyannamesi vermek suretiyle iade talebinde bulunulması mümkün değildir.
Bununla birlikte dileyen mükelleflerin, 2016, 2017 ve 2018 yıllarında gerçekleşen tam istisna işlemlerinden kaynaklanan KDV iade alacakları için, eskiden olduğu gibi 5 yıllık düzeltme zamanaşımı süresi içinde geriye dönük tercih değişikliğine giderek iade talebinde bulunmaları mümkündür.(2019 öncesi 7104 sayılı Kanun ile KDV Kanunu’nun 32’nci maddesinde yapılan düzenleme olan 2 yıllık sınırlama kapsamında olmadığından)
Bilindiği üzere KDV Kanunu’nun 32’nci maddesinde yapılan ve 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren yürürlüğe giren değişikliğe göre; Kanun’un 11, 13, 14, 15 ile (17/4-s) maddesi uyarınca vergiden istisna edilen işlemlerle ilgili faturalarda gösterilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV, istisna işlemlerin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla, iade edilebilecektir.
Bu hükme göre 2019 takvim yılında gerçekleşen tam istisna niteliğindeki işlemlerden kaynaklanan KDV iade alacaklarının 31 Aralık 2021 tarihine kadar talep edilmesi gerekmektedir. Bu tarihten sonra 2019 yılı için düzeltme beyannamesi vermek suretiyle iade talebinde bulunulması mümkün değildir.
Bununla birlikte dileyen mükelleflerin, 2016, 2017 ve 2018 yıllarında gerçekleşen tam istisna işlemlerinden kaynaklanan KDV iade alacakları için, eskiden olduğu gibi 5 yıllık düzeltme zamanaşımı süresi içinde geriye dönük tercih değişikliğine giderek iade talebinde bulunmaları mümkündür.
Maliye Bakanlığı kanununda geçen “iadenin talep edilmesi” ibaresinden ne anlaşılması gerektiğini 23 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile açıklığa kavuşturmuştur.
Buna göre; iade talebinde bulunacak mükelleflerin, en geç istisna işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar ilgili dönem beyannamelerindeki istisnaya ilişkin “Yüklenilen KDV” sütununu doldurmaları ve yine en geç bu süre içinde ekinde iade talepleri için Tebliğ’in ilgili bölümlerinde sayılan belgelerin yer aldığı (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) “Standart İade Talep Dilekçesi” ile vergi dairelerine başvurmaları zorunludur.
Bu düzenlemelere göre 2019 takvim yılında tam istisna kapsamında işlemleri bulunan ve bu işlemler nedeniyle yüklenmiş oldukları vergileri için iade talebinde bulunmayı planlayan mükelleflerin 31 Aralık 2021 tarihine kadar aşağıdaki şekilde başvuru yapmaları gerekmektedir:
KDV beyannamelerinin ilgili satırına bugüne kadar herhangi bir rakam yazılmamış olması durumunda 31 Aralık 2021 tarihine kadar düzeltme beyannamesi verilerek istisna işlemlerinin beyan edildiği satıra iade tutarı yazılmalıdır.
İade talebinde bulunulacak her bir istisna türü için Tebliğin ilgili bölümünde belirlenmiş olan iade talebinde aranacak belgeler (İndirim KDV Listesi, Yüklenim Listesi, Satış Fatura Listesi, İhracat Listesi vb.) aynı süre içerisinde eksiksiz olarak elektronik ortamda veya kağıt ortamında vergi dairesine sunulmalıdır.
İadesi talep edilen tutarın tamamını kapsayan “Standart İade Talep Dilekçesi” 31 Aralık 2021 tarihine kadar internet vergi dairesi sistemine girilmelidir.
Teminat ile talep edilen iadelerde ise teminatın da aynı süre içerisinde Vergi Dairesine verilmesi gerekir.
İade talep süresinin dolmasından sonra (31 Aralık 2021), “Düzeltme Beyannamesi” ve/veya “Standart İade Talep Dilekçesi” ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle 2019 yılı vergilendirme dönemleri için iade talep edilmesi mümkün değildir.
Saygılarımızla.
NDG Global Denetim ve YMM A.Ş.
Murat GÖKTAŞ